為規(guī)范汕頭市潮陽實驗學校教育慈善基金會（以下簡稱基金會）財務管理工作，保障財務運行的合法、合規(guī)和有效，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《基金會管理條例》、《民間非盈利組織會計制度》、《汕頭市潮陽實驗學校教育慈善基金會章程》等有關法律、法規(guī)和規(guī)定，結合基金會具體情況制定本辦法。

汕頭市潮陽實驗學校教育慈善基金會
財務管理制度

第一章 總 則
 

第一條 為規(guī)范汕頭市潮陽實驗學校教育慈善基金會（以下簡稱基金會）財務管理工作，保障財務運行的合法、合規(guī)和有效，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《基金會管理條例》、《民間非盈利組織會計制度》、《汕頭市潮陽實驗學校教育慈善基金會章程》等有關法律、法規(guī)和規(guī)定，結合基金會具體情況制定本辦法。
　　第二條 基金會是經(jīng)教育部批準、在民政部登記注冊的全國性非公募基金會�；饡鳛楠毩⒎ㄈ藝栏駡�(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，實行獨立核算，并接受教育部、民政部、財政部等部門的監(jiān)督和指導。
　　第三條 基金會依法組織和接受社會各界的各類捐贈，所有收入均進入基金會進行會計核算，按照捐贈協(xié)議或者基金會章程規(guī)定的業(yè)務范圍使用。

第二章 財務管理體制
 

第四條 根據(jù)基金會組織機構的設置，理事會是基金會的最高權力機構，監(jiān)事是基金會的內(nèi)部監(jiān)督人員。基金會財務管理工作接受理事會的領導和監(jiān)事的監(jiān)督。理事會定期審議基金會的財務報告、年度財務預算，決定財務工作中的重大問題。
　　第五條 根據(jù)基金會內(nèi)部管理需要，本基金會由秘書長分管財務一支筆，負責日常財務審批工作。
　　第六條 基金會設置財務部負責財務管理工作，建立財務人員崗位責任制，配備具有專業(yè)資格的會計人員和出納人員，會計不得兼任出納工作。會計人員調動工作或離職時，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
　　第七條 基金會進行年檢、換屆、更換法定代表人以及清算，必須按相關規(guī)定接受財務審計。

第三章 會計核算
 

第八條 基金會執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，嚴格按照要求設置會計科目進行會計核算，保證會計信息的真實、完整。

第九條 會計核算以基金會組織的交易或者事項為對象，記錄和反映基金會的各項業(yè)務活動。
　　第十條 會計年度為1月1日至12月31日，并定期結算賬目和編制財務會計報告。
　　第十一條 記賬本位幣為人民幣。發(fā)生涉及接受外幣捐贈業(yè)務時，以實際結匯匯率折合為記賬本位幣金額入賬。會計核算以權責發(fā)生制為基礎，會計記賬采用借貸記賬法。

第十二條 會計核算應當遵循《民間非營利組織會計制度》中第八條規(guī)定的12項基本原則:
（一）會計核算應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)，如實反映民間非營利組織的財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量等信息。
（二）會計核算所提供的信息應當能夠滿足會計信息使用者（如捐贈人、監(jiān)管者、主管單位）的需要。
（三）會計核算應當按照交易或者事項的實質進行，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為其依據(jù)。
（四）會計政策前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當在會計報表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。
（五）會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計信息應當口徑一致、相互可比。
（六）會計核算應當及時進行，不得提前或延后。
（七）會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和使用。
（八）在會計核算中，所發(fā)生的費用應當與其相關的收入相配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。
（九）資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量，但本制度有特別規(guī)定的，按照特別規(guī)定的計量基礎進行計量。其后，資產(chǎn)賬面價值的調整，應當按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的外，民間非營利組織一律不得自行調整資產(chǎn)賬面價值。
（十）會計核算應當遵循謹慎性原則。
（十一）會計核算應當合理劃分應當計入當期費用的支出和應當予以資本化的支出。
（十二）會計核算應當遵循重要性原則的要求，對資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分披露；對于非重要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。
　　第十三條 會計核算流程圖

第四章 財務人員崗位職責
 

第十四條 基金會財務人員應遵守《中華人民共和國會計法》，嚴格執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》等國家有關財經(jīng)法律法規(guī)和財務管理制度。
　　第十五條 財務部職責：
一、負責捐贈資金的會計核算和日常財務管理；
二、負責捐贈物資的財務核算、估價入賬工作；
三、負責基金會基金運作的核算工作；
四、監(jiān)督檢查基金會各項基金的預算執(zhí)行情況，分析考核基金使用的效益；
五、負責捐贈項目的財務信息統(tǒng)計、分析與總結，為基金會領導決策提供財務分析依據(jù)；
六、負責基金會稅務申報及管理工作；
七、負責配合做好主管部門的各類檢查、審計及財務報表上報工作；
八、嚴格按國家有關規(guī)定使用公益性捐贈專用收據(jù)，做好領購、繳銷工作；
九、嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》，妥善保管會計憑證、賬簿和財務報表等會計檔案；
十、定期向理事會報送財務報告。
　　第十六條 會計人員崗位職責
一、負責日常會計核算工作，審核原始憑證，填制記賬憑證；
二、做好各項經(jīng)費預、決算及各類報表編報工作；
三、按要求核實固定資產(chǎn)、清理往來款、繳納職工保險金及稅金；
四、負責打印、整理、裝訂會計賬簿，并妥善匯集、保管會計檔案。
五、負責管理好基金會財務印鑒。
　　第十七條 出納人員崗位職責
一、負責庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理工作；
二、負責記錄、核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
三、保管好各種空白支票、票據(jù)和印鑒。

第五章 現(xiàn)金和銀行存款管理
 

第十八條 現(xiàn)金管理
一、現(xiàn)金管理必須嚴格執(zhí)行國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，不得超限額儲存現(xiàn)金，不得白條抵庫，不得擅自借支、挪用現(xiàn)金，不得坐收坐支，不得編造用途或利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金，不得保留賬外現(xiàn)金。
二、建立現(xiàn)金日記賬，對現(xiàn)金的收付逐筆登記，做到日清月結，賬款相符。若賬款不符，應及時報告并查明原因予以糾正，并追究相關人員責任。
三、非現(xiàn)金崗位人員應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確�，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，報領導處理。
　　第十九條 銀行存款管理
一、嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。
二、嚴格執(zhí)行銀行結算憑證填制、傳遞及保管的規(guī)定，并加強各環(huán)節(jié)的管理與控制。
三、嚴格遵循銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
建立對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督檢查制度，由秘書長根據(jù)職責權限，定期和不定期地對現(xiàn)金和銀行存款進行檢查。

第六章 預算管理
 

第二十條 基金會每年應根據(jù)發(fā)展目標和計劃編制年度財務預算。基金會預算編制應當遵循“量入為出、收支平衡”的原則，做到統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥、保證重點、勤儉節(jié)約�；饡獏⒖家郧澳甓阮A算執(zhí)行、結轉和結余情況，根據(jù)預算年度發(fā)展目標以及年度收支增減因素編制收支預算。
　　第二十一條 基金會財務部制定預算方案，經(jīng)理事會審議批準后執(zhí)行。
　　第二十二條 加強項目預算執(zhí)行過程的控制和管理�；饡攧詹慷ㄆ趨R報和控制項目執(zhí)行情況。項目預算執(zhí)行過程中需要調整的，應當向基金會提交項目預算調整方案，并通過秘書長審批；定期分析項目預算執(zhí)行情況。

第七章 收入管理
 

第二十三條 收入是指基金會開展業(yè)務活動取得的、導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流入。

第二十四條 基金會收入包括：捐贈收入、投資收益、其他收入。
　　第二十五條 基金會應當遵守法律法規(guī)，嚴格按照國家有關政策規(guī)定組織收入，符合章程規(guī)定的宗旨和公益活動的業(yè)務范圍，使用符合國家規(guī)定的票據(jù)。
　　第二十六條 基金會根據(jù)各項收入用途嚴格劃分為限定性收入和非限定性收入，各項收入全額進入基金會專用賬戶，納入年度總預算統(tǒng)籌計劃，由財務部統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。資金的使用必須嚴格按照基金會業(yè)務范圍和人民銀行的相關規(guī)定執(zhí)行�；饡呢敭a(chǎn)及收入受法律保護，任何單位、個人不得侵占、私分、挪用。

第二十七條 接受的實物捐贈，由基金會按照市場上同類或相似資產(chǎn)的價格確定公允價值登記入賬，或請專業(yè)評估公司評估定價后入賬，并辦理相關手續(xù)。
　　第二十八條 基金會在合理和合法的前提下，根據(jù)基金會年度工作計劃進行資金運作，獲取合法的投資收益，收益的全額應進入基金會賬戶并按規(guī)定進行會計核算。

第八章 支出管理
 

第二十九條 基金會支出必須尊重捐贈者意愿、符合公益事業(yè)發(fā)展的需要，堅持厲行節(jié)約和量力而行的原則，嚴格遵守各項財務制度和財經(jīng)紀律。
　　第三十條 本基金會用于從事章程規(guī)定的年度公益慈善事業(yè)支出、管理費用和總收入的標準和范圍，按照《民政部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費用的規(guī)定>的通知》（民發(fā)〔2016〕189號）關于慈善活動支出、管理費用和上年總收入的有關規(guī)定執(zhí)行。
　　第三十一條 本基金會工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配本基金會的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
　　第三十二條 基金會經(jīng)費的支出應嚴格執(zhí)行財經(jīng)分級審批制度，財務部負責人要認真審查每筆費用的開支是否真實、合法、合規(guī)。不得偽造、變造請款報銷憑證，虛列支出等。每筆支出要有經(jīng)辦人、證明人、每筆支出都要有理事長負責審批，手續(xù)完備方可入賬。
　　第三十三條 公益活動支出。在手續(xù)完善的情況下：
一、限定性捐贈的資助項目，按照捐贈協(xié)議執(zhí)行。受贈方根據(jù)捐贈協(xié)議中列明的捐贈金額、用途和支付時間等，完善相關手續(xù)后報批基金會秘書處，待基金會相關領導簽批后，基金會財務部將捐贈資金對外直接支付或劃撥至受贈方的捐贈項目。受贈方從其對應的捐贈項目中進行財務支出，并接受有關部門的監(jiān)督。
由基金會獨立執(zhí)行的項目基金的支出審批權限如下：金額在100萬元以下的項目基金，由基金會秘書長簽批后執(zhí)行；金額在100萬元以上的項目基金，由基金會理事長簽批后執(zhí)行（特殊指定項目審批除外）。
二、非限定性捐贈的資助項目采取項目申報制進行管理。經(jīng)理事會審批予以立項的項目資金按照限定性捐贈項目的支出流程進行管理。

第九章 資產(chǎn)管理
 

第三十四條 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成并由基金會擁有或者控制的資源，該資源預期會給基金會帶來經(jīng)濟利益或者服務潛力。
　　第三十五條 基金會資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和受托代理資產(chǎn)等。
　　第三十六條 基金會定期或者每年年末，對短期投資、應收款項、存貨、長期投資等資產(chǎn)是否發(fā)生了減值進行檢查。如資產(chǎn)發(fā)生了減值，應當計提減值準備，確認減值損失，并計入當期費用。
　　第三十七條 存貨是指在日常業(yè)務活動過程中耗用的材料、物資、商品等。存貨應當定期進行清查盤點,每年至少盤點一次。
　　第三十八條 流動資產(chǎn)是指預期可在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收款項、預付賬款、存貨、待攤費用等。
　　第三十九條 固定資產(chǎn)管理按照《汕頭市潮陽實驗學校教育慈善基金會資產(chǎn)管理制度》執(zhí)行。
　　第四十條 無形資產(chǎn)是指基金會為開展業(yè)務動、出租給他人或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非傾向性長期資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過10年。
　　第四十一條 受托代理資產(chǎn)是指基金會接受委托方委托從事受托代理業(yè)務而收到的資產(chǎn)�；饡辉谖写磉^程中起中介作用，無權改變受托代理資產(chǎn)的用途或者變更受益人。

第十章 投資管理
 

第四十二條 為了加強基金會對外投資的管理，規(guī)范對外投資行為，提高資金運作效率，保證資金運營的收益性和安全性，提高本會的盈利能力和抗風險能力，按照基金會《章程》有關規(guī)定，涉及重大投資、理財，概由基金會領導班子研究決定，會長簽名，方可執(zhí)行，列表公示；
　　第四十三條 本著厲行節(jié)約，反對鋪張浪費，嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定標準,日常辦公支出按發(fā)票金額據(jù)實報銷。
一、報銷票據(jù)必須是國家稅務或財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的合法票據(jù)。
二、原始票據(jù)基本內(nèi)容應填寫齊全，加蓋出票單位的財務專用章或發(fā)票專用章，基本內(nèi)容包括: 接受票據(jù)單位名稱，應為汕頭市潮陽實驗學校教育慈善基金會；票據(jù)開出的日期；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容要據(jù)實填寫齊全，屬購買商品、實物的，要寫明品名、數(shù)量、單價和金額。以辦公用品、文具、日用品、材料或以代碼冠名的發(fā)票，單張票據(jù)超過3000元的應附具有開票單位財務專用章或發(fā)票專用章的物品明細清單，清單的總金額必須與發(fā)票金額相符。
三、原始票據(jù)的背面應有經(jīng)手人、驗收復核人簽字。
四、原始票據(jù)不得涂改、挖補，如發(fā)現(xiàn)有錯，應由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位財務專用章或發(fā)票專用章。若大小寫金額有誤或涂改必須重新開具票據(jù)后方可報銷。填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務專用章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務、財政部門規(guī)定的票據(jù)一律不予報銷。
五、報銷票據(jù)有時間限制，原則上從獲得發(fā)票的時間算起1年內(nèi)有效。

第十二章 票據(jù)管理
 

第四十四條 基金會根據(jù)國家有關法律法規(guī)購買、使用和保管票據(jù)，并對票據(jù)的合法性、真實性、完整性負責。
　　第四十五條 基金會建立票據(jù)登記管理制度，票據(jù)發(fā)生遺失、錯用，要及時查明原因，并采取補救措施。
　　第四十六條 基金會按照票據(jù)的適用范圍使用票據(jù)，接受捐贈的現(xiàn)金和實物，開具基金會捐贈專用發(fā)票，不得擅自增加或變動項目。
　　第四十七條 基金會所使用票據(jù)實行分年使用、定期核銷制度。
 

第十三章 財務會計報告與財務分析
 

第四十八條 財務報告是反映基金會財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量等的書面文件。包括會計報表（資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表）、會計報表附注和財務情況說明書。
　　第四十九條 基金會根據(jù)《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，對外提供真實、完整的財務會計報告，定期報送業(yè)務主管部門、登記管理機關。
　　第五十條 基金會對外提供的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：組織名稱、組織登記證號、報表所屬年度，由負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。
　　第五十一條 以單一項目為報告主體的財務會計信息由財務部負責按會計制度核算并編制，報秘書長審閱批準后，方可對外提供或披露。
　　第五十二條 財務分析的主要內(nèi)容包括：預算執(zhí)行情況、資金運用情況、成本（費用）情況、財產(chǎn)物資的使用管理情況等。財務部應結合項目管理，建立科學、合理的財務分析指標。通過分析，反映業(yè)務活動和經(jīng)濟活動的效果，并將分析結果及時反映給秘書處和理事會，為其進行決策提供科學、可靠的依據(jù)。

第十四章 財務監(jiān)督

第五十三條 限定性及非限定性捐贈收支均由監(jiān)事監(jiān)督，以保證分別嚴格按照捐贈協(xié)議書和非限定性基金捐贈項目申報書的規(guī)定執(zhí)行。
如協(xié)議執(zhí)行過程中出現(xiàn)違反捐款協(xié)議和非限定性基金捐贈項目申報書規(guī)定的情況，監(jiān)事有權通知財務停止資助項目的支付并報告捐贈單位（捐贈人）及理事會進行裁決。
　　第五十四條 基金會對各類基金使用情況進行查詢、監(jiān)督，以便準確、完整、及時地掌握項目基金的使用情況，并接受捐贈人的監(jiān)督。
　　第五十六條 基金會接受稅務、會計主管部門的監(jiān)督。
　　第五十七條 基金會每年接受會計師事務所對基金會賬務進行審計，并在登記管理機關指定的媒體上公布基金會的財務報表，接受社會監(jiān)督。

第十五章 會計檔案管理

第五十八條 會計檔案是記錄和反映基金會經(jīng)濟業(yè)務事項的重要歷史資料和證據(jù)。會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報告以及其它會計資料。
　　第五十九條 基金會會計檔案按照《會計檔案管理制度》執(zhí)行，實行專人管理。會計檔案由財務部門負責整理歸檔。
　　第六十四條 基金會會計檔案不得外借，遇有特殊情況，須經(jīng)財務主管領導批準后，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。
　　第六十五條 銷毀會計檔案須按規(guī)定程序審批。對到期未了結的債權債務的原始憑證及其它未了事項的原始憑證不得銷毀，單獨抽出另行立卷，保管到未了事項完結時為止。

第十六章 財務人員變動交接管理

第六十六條 會計人員或出納人員調動工作因故離職的，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，沒有辦好交接手續(xù)前，不得離職。交接前，會計人員必須做好以下工作：
（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。
（二）尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、 有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從 事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等及有關資料、實物等內(nèi)容。
　　第六十七條 會計人員辦理移交手續(xù)時，必須專人負責監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐步移交，接替人員要逐項核對點收。
　　第六十八條 現(xiàn)金、有價證券必須與帳簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清。 
　　第六十九條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。 
　　第七十條 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應該編制銀行存款帳戶余額調節(jié)表調節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。
　　第七十一條 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 
　　第七十二條 移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
　　第七十三條  財務人員變動前后，相關人員必須對本會財務資料遵循保密原則，遵守職業(yè)道德，不得泄露基金會有關資料，若出現(xiàn)重大泄密安全事故將按照有關法律法規(guī)追究責任處理。

第十六章 附 則

第七十四條  本制度由基金會財務部負責解釋。
　　第七十五條  本制度自基金會第二屆第十四次理事會議通過之日起執(zhí)行。